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法院判決支付違約金是否應(yīng)開具發(fā)票?

時(shí)間:2024年09月10日 信息來源:本站原創(chuàng) 點(diǎn)擊: 加入收藏 】【 字體:

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中,開具、收取的收付款憑證。而違約金并不屬于這些經(jīng)營活動(dòng)范疇,因此,一般情況下,收取違約金的一方不需要開具發(fā)票,而可以出具收據(jù)。因此不需要開具發(fā)票。


但特定情況下需要開具發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號(hào))第六條規(guī)定,增值稅銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部令第65號(hào))第十二條規(guī)定,條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此,違約金是否開具發(fā)票要分兩種情況:一是銷售方違約,則銷售方支付的違約金不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,此時(shí)收取方不開具發(fā)票,計(jì)入營業(yè)外收入。二是購買方違約,此時(shí)要分情況,如果合同履行了,則屬于價(jià)外費(fèi)用,收取方需要交增值稅,則收取方應(yīng)開發(fā)票;如果合同沒有履行,則沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù),此時(shí)不交增值稅,收取方計(jì)入營業(yè)外收入,無需開票。

違約金如果屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用,在發(fā)票開具上,價(jià)外費(fèi)用和價(jià)款在稅目確定方面,具備同質(zhì)性,也就是說,不管價(jià)外費(fèi)用是屬于什么性質(zhì)的收費(fèi),它都應(yīng)當(dāng)和價(jià)款選擇同一個(gè)稅目計(jì)算繳納增值稅,使用同一個(gè)編碼開具發(fā)票。以延期付款利息為例,銷售方收到貨款和延期付款利息,應(yīng)該依據(jù)全部金額按照銷售貨物的稅收編碼開具發(fā)票。開具發(fā)票時(shí),名稱可以寫成“* 貨物或服務(wù)的商品編碼*延期付款利息”。至于“規(guī)格型號(hào)”、“單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”欄可不填,也可在備注欄注明是價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用開專票還是普票,和所銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)保持一致。價(jià)外費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣同主項(xiàng)目抵扣規(guī)則一致。取得價(jià)外費(fèi)用專用發(fā)票的一般納稅人,可以按照其取得“貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)”抵扣原則抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。